Tema 8

Tema 9

GRUP 2 :IMMOBILLITZAT Ex 1 i ex 2 resol

Es principals canvis són :

La valoració inicial de l’immobilitzat (cost+impostos no recuperables+despeses de desmantellament +despeses financeres si el muntatge és superior a l’any)

-Les antigues provisions passen a ser deterioraments de valor

-El tractament de les permutes

-La comptabilització del lísing

-Continua sense haver-hi revalorització de l’immobilitzat (això va contra les NIC)

9.1 IMMOBILITZACIONS INTANGIBLES

Conjunt de béns intangibles i drets, susceptibles de valoració econòmica, que compleixen, a més, les característiques de permanència en el temps i d’utilització en la producció de béns i serveis públics o que constitueixen una font de recursos del subjecte comptable.

200. Despeses de desenvolupament

Recerca.
És l’estudi original i planificat efectuat amb la finalitat d’obtenir nous coneixements i una comprensió superior en els terrenys científic o tècnic.

És l’aplicació concreta dels èxits aconseguits en la recerca.

202. Concessions administratives

Drets d’explotació que concedeixen les administracions

203. Propietat industrial

Import satisfet per la propietat o pel dret a l’ús o a la concessió de l’ús de les diferents manifestacions de la propietat industrial.

Aquest compte comprendrà també les despeses efectuades en recerca i desenvolupament quan els resultats dels projectes respectius siguin positius i, complint els requisits legals necessaris, s’inscriguin al registre corresponent

206. Aplicacions informàtiques

Import satisfet per la propietat o pel dret a l’ús de programes informàtics; o bé, el cost de producció dels programes elaborats pel subjecte comptable, quan estigui previst que s’utilitzin en diversos exercicis.

L’assentament de compra o adquisició serà

_________________ compra_______________

20 imm. intangible

472 HP IVA SUP a 523 proveïdors imm. C.t.

a 173 proveïdors imm. Ll.t

a 57 tresoreria

_________________ _______________

Exemple:

L’Ajuntament ens concedeix el dret a explotar la línia d’autobusos del poble a 30 anys, per això li paguem 60.000 E en tres terminis 20.000 en efectiu, 10.000 dins de 6 mesos i 30.000 a cinc anys

9.2 IMMOBILITZACIONS MATERIALS

210. Terrenys i béns naturals

Solars de naturalesa urbana, finques rústiques, altres terrenys no urbans, com per exemple muntanyes, reserves i vedats de caça, mines i pedreres que no siguin d’ús general.

211. Construccions

Edificacions en general, sigui quina sigui la seva destinació.

S’hi inclouen totes les despeses pròpies de la compra com impostos, notaris, registres.......

212. Instal·lacions tècniques

Unitats complexes d’ús especialitzat que comprenen: edificacions, maquinària, material i peces o elements, incloent-hi els sistemes informàtics que, encara que siguin separables per naturalesa, estan vinculats de manera definitiva per al seu funcionament i estan sotmesos al mateix ritme d’amortització; així mateix, hi figuraran els recanvis o elements de reposició vàlids exclusivament per a aquest tipus d’instal·lacions.

213. Maquinària

Conjunt de màquines mitjançant les quals s’efectua l’extracció, l’elaboració o el tractament dels productes o màquines que s’utilitzen per a la prestació de serveis que constitueixen l’activitat del subjecte comptable.

S’hi inclouran tots els elements de transport intern que es destinen al trasllat de personal, animals, materials i mercaderies dins de les factories, tallers, etc., sense sortir-ne fora.

214. Utillatge

Conjunt d’utensilis o eines que es poden fer servir autònomament o conjuntament amb la maquinària, incloent-hi els motlles i les plantilles.

S’haurà de fer un recompte físic anual, amb l’objecte de determinar les pèrdues produïdes en l’exercici, i aquest compte serà abonat amb càrrec al compte 676 "Altres pèrdues de gestió corrent".

216. Mobiliari

Mobiliari, material i equipament d’oficina, amb excepció dels que hagin de figurar al compte 217 "Equips per a processament d’informació".

217. Equips per a processaments d’informació

Ordinadors i restants conjunts electrònics.

218. Elements de transport

Vehicles de tota mena utilitzables per al transport terrestre, marítim o aeri de persones, animals, materials o mercaderies, excepte els que s’hagin de registrar al compte 223 "Maquinària".

219. Altre immobilitzat material (*)

La resta d’altres immobilitzacions materials no incloses en els comptes restants d’aquest subgrup i que inclouen en el seus comptes divisionaris els fons bibliogràfics constituïts i les infrastructures científiques que es generin i que tinguin com a característica la de donar capacitat de funcionament de l’activitat en períodes superiors a un any.

També s’han d’incloure en aquest compte els envasos i embalatges que per les seves característiques, calgui considerar com a immobilitzat, a més dels recanvis per a immobilitzat el cicle d’emmagatzematge dels quals sigui superior a un any.

_________________ compra_______________

21 imm. MATERIAL

472 HP IVA SUP a 523 proveïdors imm. C.t.

a 173 proveïdors imm. Ll.t

a 57 tresoreria

_________________ _______________

Exemple :

Una empresa compra , amb venciment a 30 dies , una màquina per import de 3000 euros. Les despeses de transport són de 500 E que paga al comptat IVA 16%

9.3 GRUP 22 INVERSIONS IMMOBILIARIES

220 Inversions en terrenys i béns naturals

221 Inversions en construccions

Són inversions que és fan per obtenir rendes o guanys al torna-ho a vendre, en principi no serviran per l’activitat comercial de l’empresa

Exemple : Comprem un solar de 300.000 euros com a inversió . Les despeses de notari són 1000, els impostos 21.000 i el registre de la propietat ens costa 300. Es compra amb un xec bancari.

9.4 DETERIORAMENT DE L’IMMOBILITZAT

L’immobilitzat perd valor pel fet de ser utilitzat, del pas del temps, de baixades dels preus de mercat, d’accidents..... això s’anomena deteriorament. Aquest deteriorament s’ha de reflexar en la comptabilitat de l’empresa i segons com sigui el reflexarem en un subgrup o en un altre.

DETERIORAMENT

Irreversible i sistemàtic

Subgrup 28 Reversible i accidental

Subgrup 29 Irreversible accidental

670 671 672

9.5 SUBGRUP 28 AMORTITZACIONS

NO S’AMORTITZARAN MAI ELS TERRENYS , NI EL FONS DE COMERÇ

L’immobilitzat perd valor econòmic de manera sistemàtica i irreversible pels següents motius:

- Depreciació física pel transcurs del temps

-Depreciació funcional per l’utilització

-Depreciació econòmica per que han sortit models nous, s’ha quedat obsolet

Aquesta pèrdua de valor irreversible i sistemàtica el PGC ens la deixa reflexar en els subgrp 28

280 Amortització acumulada de l’immobilitzat intangible AAII

281 Amortització acumulada de l’immobilitzat material= AAIM

282 Amortització acumulada de les inversions en immobilitzat =AAINV

Els assentament d’amortització seran :

_______________ ______________

680X AII a 280X AAII

________________ ______________

_______________ ______________

681X AIM a 281X AAIM

________________ ______________

_______________ ______________

682X AINV a 282X AAINV

________________ ______________

Exemple:

La propietat industrial al balanç està valorada en 340.000 euros Si l’amortitzem un 10 % anual . Fes l’assentament d’amortització

La màquina al balanç està valorada en 30.000 euros Si l’amortitzem un 5 % anual . Fes l’assentament d’amortització

La nau industrial que vam comprar per invertir ,al balanç està valorada en 200.000 euros Si l’amortitzem un 7 % anual . Fes l’assentament d’amortització

9.6 SUBGRUP 29 DETERIORAMENT DEL VALOR DE L’IMMOBILITZAT

Quan la depreciació és reversible perquè es deguda a que el preu de mercat és inferior que el que tenim al balanç, el PGC ens obliga a reflexar-ho en el subgrup 29

En el cas que el valor comptable sigui menor que el valor recuperable s’haurà de comptabilitzar el deteriorament.

Valor recuperable es el major entre:

Preu de venda menys despeses de la venda

Valor d’utilitzar el bé

________________ ______________

69X Pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat a 29X Deteriorament immob.

________________ ______________

Exemple:

Una empresa va comprar uns terrenys per 100.000 euros. Al costat l’Ajuntament hi ha construït la deixalleria quedant el preu de venda a finals del 2008 en 70.000 i unes despeses de venda de 600. El valor d’us del terreny és de 68000

Valor comptable 100.000

Valor recuperable:

-preu de venda –cost venda = 70.000-600=69.400

-valor d’us: 68000

valor comptable < valor recuperable

100.000 -69400= 30.600 és el que hem perdut o sigui la depreciació

________________ ______________

30.600 691 Pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat a 2910 Deteriorament terrenys 30.600. . ._______________ ______________

EXERCICIS SISTEMÀTICS

Exemple:

1 Comprem el “windows vista” per 600E en 2 terminis 250 en efectiu, 350 dins de 6 mesos l’IVA és el 16% que paguem al comptat

1a Comprem la marca XLABEL per 60.000E en 3 terminis 20.000 en efectiu, 10.000 dins de 6 mesos i 30.000 dins de dos anys l’IVA és el 16% que paguem al comptat

1b Comprem el “CONTAPLUS ACTUALITZACIO” per 900E en 2 terminis 400 en efectiu, 500 dins de 6 mesos l’IVA és el 16% que paguem al comptat

2Una empresa fa l’instal.lació de cable que li suposa una despesa de 2500E IVA 16%Ho paga a 3 mesos.

2a Una empresa compra un cotxe per 3500 euros i paga d’impostos de matriculació 450. Paga la meitat del cotxe al comptat i l’altra a 15 mesos IVA 7%

2b Una empresa compra , amb venciment a 60 dies , uns mobles per import de 12000 euros. Les despeses de transport són de 250 E IVA 16%

3 Comprem un EDIFICI de 760.000 euros com a inversió . Les despeses de notari són 1000, els impostos 61.000 i el registre de la propietat ens costa 500. Es compra amb un xec bancari.

3a Comprem un terreny de 50.000 euros com a inversió . Les despeses de notari són 100, els impostos 600 i el registre de la propietat ens costa 100. Es compra la meitat amb un xec bancari i l’altra a 90 dies

4 Les despeses de recerca i desenvolupament al balanç està valorada en 120.000 euros Si l’amortitzem un 15 % anual . Fes l’assentament d’amortització

4a La propietat industrial al balanç està valorada en 60.000 euros Si l’amortitzem un 10 % anual . Fes l’assentament d’amortització

4b Els programes informàtics al balanç està valorada en 35.000 euros Si l’amortitzem un 10 % anual . Fes l’assentament d’amortització

5 Els EPI al balanç està valorada en 40.000 euros Si l’amortitzem un 5 % anual . Fes l’assentament d’amortització

5a Les màquines al balanç està valorada en 350.000 euros Si l’amortitzem un 5 % anual . Fes l’assentament d’amortització

5b El mobiliari al balanç està valorada en 6700 euros Si l’amortitzem un 4 % anual . Fes l’assentament d’amortització

6 L’edifici que vam comprar per invertir ,al balanç està valorada en 700.000 euros (el valor del sol és 50.000) Si l’amortitzem un 7 % anual . Fes l’assentament d’amortització

6a El terreny que vam comprar per invertir ,al balanç està valorada en 45.000 euros .Si l’amortitzem un 5 % anual . Fes l’assentament d’amortització si cal

6b L’edifici que vam comprar per invertir ,al balanç està valorada en 79.000 euros (el valor del sol és 10.000) Si l’amortitzem un 4 % anual . Fes l’assentament d’amortització

SOLUCIÓ EXERCICI 1

Fes el següent exercici comptable BI, AO, assentaments, RI, R ing. i desp,tancament.

100 Capital

103 Socis, desmb. no exigits 70.000

203 Propietat industrial 5.000

300 Mercaderies 9.000

204 Fons de comerç 8.000

310 Matèries primeres 25.000

112 Reserva legal 40000

210 Terrenys 100.000

572 Bancs 50.000

400 Proveïdors 155.000

173 Proveïodors d’immob, ll.t. 30.000

200 Despeses de primer establiment 100.000

217 EPI 40.000

221 Inv. En cosntruccions 37000

365 Residus 30.000

523 Proveïdors immob. C.t. 25.000

206 Aplicacions informàtiques 95.000

211 Construccions 140.000

129 Guanys 78000

1 Compra de Paint-shop a meitat a pagar a 11 mesos i l’altra la comptat per 2000 euros IVA 21%

2 Comprem un solar de 1200.000 euros com a inversió . Les despeses de notari són 1000, els impostos 21.000 i el registre de la propietat ens costa 300. Es compra amb un xec bancari.

3 Ampliació de capital per 90.000. Desembors, el mínim legal.

4 Demanem als accionistes que desemborsin el que queda.

5 Repartim els beneficis (mira al balanç), el 20% pels accionistes , a reserva legal el que correspongui, a reserva del fons de comerç el que correspongui, el 30% a reserva estatuària, i el que queda a romanent

6 Suposem que els impostos seran 6000. Dotem la provisió

7 Els impostos han sigut realment 7000. Elimina la provisió.

8 L'amortització de tot l'immobilitzat immaterial es al 10% lineal, de l'immobilitzat material lineal a 6 anys

_________________-LLIBRE DIARI EXERCICI 1_________

100.000 200 Despeses desenv

5.000 203 PI

8.000 204 Fons de comerç

95.000 206 Aplicacions inform`.

100.000 210 Terrenys

140.000 211 Construccions

40.000 217 EPI

37.000 221 Inv. En construcc.

9.000 300 Mercaderies

25.000 310 Matèries primeres

30.000 365 Residus

50.000 572 Bancs a 100 Capital 241.000

103 Socis desem no ex. 70.000

112 Reserves legals 40.000

129 Guanys 78.000

173 Proveïdors imm. 30.000

523 Proveïdors imm c.t. 25.000

400 Proveïdors 155.000

_________________________ 1a __________________________

2000 206 A. Inform

420 472 HP IVA sup a 523 Proveïdors imm c.t. 2420

________________________ 1b __________________________

1210 523 Proveïdors imm c.t a 570 Caixa 1210

_________________________ 2 __________________________

1.222.300 220 Inv en terrenys a 572 Bancs 1.222.300

_________________________ 3 ___________________________

subscripció

90.000 190 Accions a 100 Capital 90.000

__________________________ desembors 25% _____________________

22.500 572 Bancs a 190 accions 90.000

67.500 103 Socis desem no ex.

___________________________ 4 _________________________

desembors del que queda 75%

67.500 572 Bancs a 103 Socis desem no ex. 67.500

___________________________ 5 __________________________

78.000 129 Resultats a 525 dividends 15.600

a 112 R L (10%) 7.800

a 1143 Res. Fons comerç 3.900

a 1141 Res. Estatutàries 23.400

a 120 Romanent 27.300

_________________________ 6 __________________________-

dotem provisió

6000 631 Altres impostos a 141 Provisió per impostos 6000

_________________ eliminem-la 7 ________________

6000 141 Provisió per impostos a

1000 631 Altres impostos a 572 Bancs 7000

__________________ Amort intang___________

20200 680 Amort.I.Intang a 2800 AAdespeses 10.000

205.000x10% (100.000x10%)

a 2803 AA Prop. Indus 500

(50.000x10%)

a 2806 AA Aplic. Infor 9.700

(55.000x10%)

________________Amort. material ______________

30.000 681 Amort I. Material a 2811 AAconstruccions 23333,33

(140.000:6)

a 2817 AA EPI 6666,66

(40.000:6)

_________________ Amortit. inversions________________

6616,6 682 AI Inversions a 282 AAinv. construcions 6616,6

(37000:6)

_________________ Regul. IVA ________________

420 470 H P Deutora a 472 H P IVA sup 420

_________________Regularitzció despeses____________

63366,6 129 Resultats a 631 Altres impostos 7000

a 680 AII 20200

a 681 AIM 30000

a 682 AI inv 6616,6

______________________ AT __________________

331.000 (100) Capital

70.000 (103) Socis des. no exg.

47.800 (112) RL

27.300 (114) R Especials

27.300 (120) Romanent

30.000 (173) Prov imm llt

155.000(400) Proveïdors.

26.210 (523) Prov. imm.

15.600 (526) Dividends

10.000 (2800) AA invest.

500 ...(2803) AA prop. Ind.

9.700 (2806) AA aplic inf

23.333(2811) AA const.

6.666 (2817) AA EPI

6.166 (282) AA Inv imm.

1.210 (570) caixa

......................1089300 (572) bancs a ....129 Resultats 63366,67

............................................................200 Investigació 100.000

..............................................................203 PI 5.000

..............................................................204 Fons de comerç 8.000

................................................................206 AI 97.000

................................................................210 Terrenys100.000

.................................................................211 Construccions 140.000

.................................................................217 EPI 40.000

...................................................................220 Inv en terrenys1.222.300

...................................................................221 Inv en construc37.000

...................................................................300 Mercaderies 9.000

...................................................................310 m. p. 25.000

...................................................................365 residus30.000

....................................................................470 H P deutora420

EXERCICI 2

Fes tot el cicle comptable

258 imposicions ll. T. 4.000

572 bancs 20.000

212 instal·lacions 10.000

206 aplicacions informàtiques 70.000

410 Creditors 6000

213 maquinària 4.000

431Clients , ECC 5.000

129 guanys 29.000

322 recanvis 1.000

400 proveïdors 10.000

430 clients 7.000

221 inversions en construccions 34.000

121 Resultats negatius exer anteriors 500

570 caixa 12.000

112 reserves 6.000

170 préstecs ll. 9.000

120 romanent º 4000

520 Préstecs a curt termini amb bancs 1200

1 Compra d’una concessió administrativa a meitat a pagar a 11 mesos i l’altra la comptat per 34.000 euros IVA 21%

2 Comprem un solar de 50.000 euros. Les despeses de notari són 1000, els impostos 26.000 i el registre de la propietat ens costa 400. Es compra amb un xec bancari.

3 Ampliació de capital per 90.000. Desembors, el mínim legal.

4 Demanem als accionistes que desemborsin el que queda.

6 Suposem que les indemnitzacions als treballadors seran 5000. Dotem la provisió

7 Els impostos han sigut realment 4000. Elimina la provisió.

8 L'amortització de tot l'immobilitzat material es al 10% lineal, de l'immobilitzat intangiblel lineal a 6 anys

_________________-LLIBRE DIARI EXERCICI 2_________

70.000 206 Aplicacions inform`.

10.000 212 Inastal.lacions

4.000 213 maquinària

34.000 221 Inv. En construcc.

4.000 258 Impos.ll.t.

1.000 322 Recanvis

7.000 430 Clients

5.000 431 ECC

12.000 570 Caixa

20.000 572 Bancs

500 121 Resultats negatius a 100 Capital 102.300

112 Reserves legals 6.000

120 Romanent 4.000

129 Guanys 29.000

170 Prestecs ll. t. 9.000

520 Préstecs c.t. 1.200

400 Proveïdors 10.000

410 Creditors 6.000

_________________________ 1 __________________________

34000 202 Concesions adm

7140 472 HP IVA sup a 523 Proveïdors imm c.t. 41140

20570 523 Proveïdors imm c.t. a 570 Caixa 20570

_________________________ 2 __________________________

77.400 210 terrenys a 572 Bancs 77.400

_________________________ 3 ___________________________

subscripció

90.000 190 Accions emeses . a 100 Capital 90.000

__________________________ desembors 25% _____________________

22.500 572 Bancs a 190 Accions emeses 90.000

67.500 103 Socis desem no ex.

___________________________ 4 _________________________

desembors del que queda 75%

67.500 572 Bancs a 103 Socis desem no ex. 67.500

___________________________ 5 __________________________

29.000 129 Resultats a 526 dividends 5.800

a 112 R L (10%) 2.900

a 1143 Res. Fons comerç 1.450

a 1141 Res. Estatutàries 8.700

a 121 Perd. Exerc. Ant. 500

a 120 Romanent 9650

_________________________ 6 __________________________-

dotem provisió

5000 641 Indemmnitzacions a 140 Provisió per retribucions 5000

_________________ eliminem-la 7 ________________

5000 140 Provisió per retribucions a 795 Excés de provisions 1000

a 572 Bancs 4000

__________________ 8 Amort intang___________

17.333.12 680 Amort.I.Intang a 2802 AA conc. adm. 5.666,6

(34.000:6)

a 2806 AA Aplic. Infor 11.666,6

(70.000: 6)

________________Amort. material ______________

1.400 681 Amort I. Material a 2812 AA instal. 1000

(10.000x10%)

a 2813 AA maquinaria 400

(4.000x10%)

_________________ Amortit. inversions________________

3400 682 AI Inversions a 282 AAinv. construcions 3400

(37000:6)

_________________ Regul. IVA ________________

7140 470 H P Deutora a 472 H P IVA sup 7140

_________________Regularitzció despeses____________

27133,12 129 Resultats a 641 Indemnitzacions 5000

a 680 AI 17333,12

a 681 AIM 1400

a 682 AI inv 3400

__________________Regularització ingressos______________

1000 795 Excès de provisions a 129 Resultats 1000

_______________assentament de tancament _______________

5.666,6 2802 AA con. Adm.

11.666,6 2806 AA Aplic. Infor

1.000 2812 AA instal.

400 2813 AA maquinaria

3.400 2822 AA invers. Constr.

7720 570 Caixa

192.300 100 Capital

8.900 112 Reserves legals

8700 1141 Res. Estatutàries

1.450 1143 Res. Fons comerç

13,650 120 Romanent

9.000 170 Prestecs ll. t.

1.200 520 Préstecs c.t.

19.720 523 Prov. Imm. Ct.

5.800 525 Dividends

10.000 400 Proveïdors

6.000 410 Creditors a 202 concesions adm. 34.000

a 206 aplic. inf 70.000

a 212 Inastal.lacions 10.000

a 213 maquinària 4.000

a 221 Inv. En construcc. 34.000

a 258 Impos.ll.t. 4.000

a 322 Recanvis 1.000

a 430 Clients 7.000

a 431 ECC 5.000

a 470 HP deutora 5.400

a 572 Bancs 28.600

a 129 Resultats 26133,12

______________________ ____________________

BALANÇ FINAL ex. 2

ACTIU PASSIU

202 Concesions administra. 34.000 100 Capital 192.300

206 Aplic. Informatiques 70.000

2802 AA con. Adm. -5.666,6

2806 AA Aplic. Infor -11.666,6 112 Reserves legals 8.900

1141 Res. Estatutàries 8.700

212 Inastal.lacions 10.000 1143 Res. Fons comerç 1.450

213 maquinària 4.000

2812 AA instal. -1.000 120 Romanent 13.650

2813 AA maquinaria -400

221 Inv. En construcc. 34.000 129 Resultats -26133, 12

2822 AA invers. Constr. -3.400

258 Impos.ll.t. 4.000 170 Prestecs ll. t. 9.000

322 Recanvis 1.000 520 Préstecs c.t. 1.200

430 Clients 7.000 523 Prov. Imm. Ct. 19.720

431 ECC 5.000

470 HP deutora 5.440

525 Dividends 5.800

572 Bancs 28.600 400 Proveïdors 10.000

570 Caixa -7720 410 Creditors 6.000

TOTAL ACTIU 250586,8 TOTAL PASSIU 250.586

EXERCICI 3 TEMA IMMOBILITZAT

100 CAPITAL

210 terrenys 10000

129 guanys 18000

121 Res. Neg. Exec. Ant. 9000

300 mercaderies6.000

400 proveïdors10.000

430 clients9.000

570 caixa12.000

112 reserves6.000

170 préstecs ll. t3.000

218 E. T.7500

572 bancs50.000

212 instal·lacions10.000

206 aplicacions informàtiques70.000

213 maquinària4.000

431Clients , ECC5.000

1 Posem la instal.lació del gasmeitat a pagar a 11 mesos i l’altra la comptatper 10.000 euros IVA 21%

2 Comprem un terreny de 30.000 euros. Les despeses de notari són 1000, els impostos 26.000 i el registre de la propietat ens costa 400. Es compra amb un xec bancari.

3 Ampliació de capital per 10.000. Desembors, el mínim legal.

4Demanem als accionistes que desemborsin un 50% del total.

6 Suposem que les indemnitzacions als treballadors seran 5000. Dotem la provisió

7 El jutge ha considerat una indemnització de 6000. Elimina la provisió.

8 L'amortitzacióde tot l'immobilitzat material es al 10% lineal, de l'immobilitzat intangiblel lineal a 6 anys