TEMA 11
GRUP 4 – CREDITORS I DEUTORS PER OPERACIONS DE TRÀFIC
EFECTES EN GESTIÓ
DE COBRAMENT.
La lletra de canvi és un document de crèdit que obliga a
pagar al seu venciment, en un lloc determinat, una quantitat de diners a la
persona que s’indica al document. Els
requisits d’aquest document són els següents:
-
Intervenen
el lliurat librado i el lliurador librador.
(LLIURAT és la persona física o jurídica obligada al pagament. El LLIURADOR és
qui demana a l’altra figura que pagui la quantitat expresada a la lletra).
S’ha de fer constar sempre:
-
Data
venciment: és la data de pagament de la
lletra.
-
Import
de la lletra.
-
El
lloc de pagament: localitat on s’efecturarà el pagament.
La lletra de canvi té dues funcions fonamentals:
·
Forma
de pagament: que s’utilitza com a mitjà de pagament, en lloc de pagar en
efectiu.
·
instrument
de crèdit: mitjançant el “descompte” que es fa a través d’una entitat bancària.
EMPRESA à CEDEIXEN à
COBREN AL
LLETRA AL VENCIMENT
BANC
CAS A GESTIÓ DE
COBRAMENT
CAS B DESCOMPTE
BANCS à
REBEN LLETRES à ANTICIPEN DE LES EMPRESES ELS DINERS
Els comptes a utilitzar
4310 Efectes
comercials en cartera
4311 Efectes comercials descomptatss
4312 Efectes comercials en gestió de cobrament
4315 Efectes comercials impagats.
DESCOMPTE O
NEGOCIACIÓ D’EFECTES:
Descomptar o negociar
una lletra vol dir que es cobra abans del seu venciment. Això es fa a través
d’una entitat bancària, és a dir, es cobra abans de temps perque el banc ens
adelanta els diners.
L’import que rebem quan descomptem és inferior al que ens
correspondria si esperessim al venciment, ja que el banc ens cobrarà unes
despeses per anticipar-nos aquests diners.
Hem de
diferenciar:
-
El nominal: diners que es cobraríen al seu venciment.
-
L’efectiu: el líquid que es rep a la data en que es descompten els
efectes.
La diferència entre aquests dos imports és el cost de la operació
de descompte. Aquest cost estarà en funció dels díes que faltin per al
venciment de l’efecte. (no tindrà el mateix cost descomptar quan falten 30 díes
pel venciment que si descomptem 60 díes abans).
|
N x i x n |
N = Nominal de
l’efecte.
n = Díes que
falten per al venciment de la lletra.
i = Tipus de
descompte en %.
A més, el banc ens cobrarà una comissió, timbres, etc.
Els moviments comptables i assentaments més habituals dels
efectes en gestió de cobrament són:
AL FER
|
2.320,00 |
4310 |
Efectes a cobrar en
cartera A
VENDES A
IVA REP
|
700 477 |
2.000,00 320,00 |
CAS A
AL PORTAR ELS EFECTES
AL BANC EN GESTIÓ DE COBRAMENT:
|
2.320,00 |
4312 |
Efectes gestió cobrament A Efectes a cobrar en cartera
|
4310 |
2.320,00 |
CAS B
AL PORTAR ELS
EFECTES AL DESCOMPTE:
Per una
banda, comptabilitzem el cobrament, el cost del descompte i comissions:
|
2.308,40 10,00 1,60 |
572 665 626 472 |
Banc Ints. per descompte d’efectes Serveis Bancaris IVA soportat A Deutes per efectes
descomptats |
5208 |
2.320,00 |
D’altra banda, registrem la nova situació dels drets de
cobrament, que deixen d’estar a la cartera de l’empresa per ser descomptats al
banc:
|
2.320,00 |
4311 |
Efectes comercials descomptats A
Efectes a cobrar en cartera |
4310 |
2.320,00 |
AL REBRE NOTIFICACIÓ DEL PAGAMENT DE
L’EFECTE:
|
|
|
|
|
2.320,00 |
5208 |
Deutes
per efectes descomptats A Efectes comercials descomptats |
4311 |
2.320,00 |
EN EL CAS QUE
|
|
5208 626 472 |
Deutes
per efectes descomptats Serveis Bancaris IVA soportat A Banc |
572 |
|
I A MÉS, RECLASIFICAR DE NOU EL DRET
DE COBRAMENT:
|
|
4315 |
Efectes comercials impagats A
Efectes comercials descomptats |
4311 |
|
EXERCICIS SISTEMÀTICS TEMA 11
1.- Venda de mercaderies per valor de 3.005,06
eur (IVA inclòs del 16%). Es giren
lletres de canvi al client, que han estat acceptades. La meitat és deixen al
banc en gestió de cobrament
2.- Es porten les altres
lletres de canvi al banc a descomptar al 3%d’interès i amb una comissió del 1 per mil (mínim 5 euros) 60 dies abans dels venciment i unes despeses
de correu del 0,34c
3.- Les lletres de
canvi són pagades al termini
----------------------------
1a.- Venda de
mercaderies per valor de 1202,02
eur (IVA inclòs del 16%). Es
giren lletres de canvi al client, que han estat acceptades.
2a.- Lletres per valor
de 1.202,02 eur s’han portat al banc en al descompte tipus d’interès
és el 4% ,40 dies abans dels venciment i la comissió del 1 per mil (mínim 5 euros) i unes despeses de correu
del 0,34c.
3a.- Les lletres
enviades al descompte al banc,
resulten impagades. Comissió de cobrament: 12,02 eur. Despeses de
devolució: 6,01 eur.
------------------------------
1b.- Venda de mercaderies per valor de 5000
eur (IVA inclòs del 16%). Es giren
lletres de canvi al client, que han estat acceptades.
2b.- Es porten les
lletres de canvi al banc a descomptar al 3,5%d’interès 30 dies abans dels venciment i amb una comissió del 1 per mil (mínim 5 euros) i unes despeses
de correu del 0,34c
3b.- Les lletres de
canvi són pagades al termini
--------------------------------
1c.- Venda de
mercaderies per valor de 7000 eur (IVA inclòs del 16%). Es giren lletres de
canvi al client, que han estat acceptades.
2c.- Lletres per valor
de 7000 e s’han portat al banc en gestió de cobrament
3c.- Les lletres
enviades en gestió de cobrament al banc,
resulten pagades.
---------------------------------------------------
1d.- Venda de
mercaderies per valor de 2400 eur (IVA inclòs del 16%). Es giren lletres de
canvi al client, que han estat acceptades.
2d.- Lletres per valor
de 2400 eur s’han portat al banc al descompte el tipus d’interès és
el 3,5%, 70 dies abans dels venciment i la comissió del 1 per mil (mínim 5 euros) i unes despeses de correu
del 0,34c.
3d.- El 50% de lletres
enviades al descompte al banc,
resulten impagades. Comissió de cobrament: 12,02 eur. Despeses de
devolució: 6,01 eur.
4d.- L’altre 50% es
paga al termini